以全面深化改革為關(guān)鍵詞的黨的二十屆三中全會已進入倒計時。近日，個稅App上出現(xiàn)的變化，引發(fā)廣泛關(guān)注，也引發(fā)了人們對“新一輪財稅體制改革”的思考。
中國共產(chǎn)黨第二十屆中央委員會第三次全體會議（以下簡稱“黨的二十屆三中全會”）臨近，關(guān)乎每個人口袋的個稅“賬單”也迎來新變化。
近日，新版本的個人所得稅App在收入納稅明細中新增5項個人所得展示，即經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。這是現(xiàn)行個人所得稅法中規(guī)定的個人所得稅9項所得中的后5項，皆為財產(chǎn)性收入。
此前，個稅App僅展示9項中的前4項，即與工薪階層密切相關(guān)的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。近日更新后，納稅人從各類渠道獲得的收入?yún)R總得以展示，個人收入“賬單”展現(xiàn)更加全面。
雖然此次更新主要是增加查詢和展示功能，并不改變現(xiàn)有的匯算清繳方式，但多方的反應(yīng)體現(xiàn)出社會對于個稅改革的關(guān)心。有專家認為，個稅App的調(diào)整或?qū)㈩A(yù)示著未來中國個稅政策可能會向“綜合所得”模式靠攏。
“個稅改革向‘綜合所得’模式靠攏，是2019年個稅改革以來的趨勢。但是，此次個稅App的調(diào)整，是否意味著在短期內(nèi)很快就要推行綜合所得，還有待進一步的信號。”中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院副教授孫鯤鵬告訴中青報·中青網(wǎng)記者，目前來看，短期內(nèi)向“綜合所得”模式靠攏還有一定難度。
讓個稅改革與時俱進
作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，個人所得稅目前是我國的第四大稅種，僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅。國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，2019年前10個月人均減稅1786元，惠及2.5億納稅人的“錢袋子”，其中，中低收入群體受益明顯。當時的改革讓個稅制度從分類邁向綜合與分類相結(jié)合，改革“禮包”包括將個稅起征點提高到5000元／月，首次引入專項附加扣除概念，把教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等支出設(shè)為專項附加項目扣除，進一步優(yōu)化調(diào)整個稅的部分稅率級距等。
去年，我國提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人等“一老一小”專項附加扣除標準開始實施，納稅人生育、養(yǎng)育、養(yǎng)老負擔進一步減輕。
“個人所得大致分兩類，勞動所得、投資或財產(chǎn)所得。大多數(shù)人的勞動技能是有限的，所以勞動所得也有限。而高凈值人群的財富是龐大的，其帶來的投資或財產(chǎn)所得巨大。從稅率設(shè)置來看，以勞動所得為主的綜合所得稅率最高可達45％，而投資或財產(chǎn)所得稅率最高為20％。關(guān)聯(lián)上述因素組合，掙得少、掙得難，稅率反而高；掙得容易、掙得多，反而稅率低。從公平的角度、調(diào)節(jié)分配的職能作用，個稅應(yīng)實時改革，跟上時代進步的要求。”在中國稅務(wù)學會學委會原副秘書長焦瑞進看來，未來個稅改革的重點是根據(jù)家庭的負擔、家庭的收入來調(diào)節(jié)稅收，合理設(shè)計勞動所得與財富所得稅收分配關(guān)系。“目前社保和個稅都采取統(tǒng)一的稅基，相較于高收入者，普通勞動者的負擔會比較重。”
“寬稅基、低稅率、嚴征管”，真正降低中低收入人群的稅負也是我國稅改的重點內(nèi)容。
業(yè)內(nèi)人士表示，從目前的稅收種類來看，新個稅政策只是走向綜合稅制的第一步，未來與個稅相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)會更多。中國財政科學研究院院長劉尚希也認為，目前，我國個人所得稅覆蓋面較窄、收入規(guī)模小、占比低，影響了其作為直接稅的收入分配效果。
財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國個人所得稅收入為14775億元，全國稅收收入181129億元，個稅占比8.16％。
“從促進公平的角度來看，繼續(xù)擴大綜合計征范圍、完善專項附加扣除項目、拓寬個人所得稅稅基，應(yīng)該成為個人所得稅改革的重點。”劉尚希在接受媒體采訪時表示，要在此進程中逐步擴大納稅人覆蓋面，同時，需加強對高收入人群的征管力度。
釋放消費新動能
眼下，以改革為關(guān)鍵詞的黨的二十屆三中全會已進入倒計時。作為今年政府工作報告明確透露的內(nèi)容，“謀劃新一輪財稅體制改革”成為焦點。財稅改革，也是我國多次重大經(jīng)濟改革的突破口。
其中，個稅改革攸關(guān)人們的“錢袋子”，被認為是黨的十八大以來稅制改革進程的縮影。
以個人所得稅所屬的直接稅為例，從2013年《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出“逐步提高直接稅比重”，到“十三五”規(guī)劃進一步強調(diào)“逐步提高直接稅比重”，再到“十四五”規(guī)劃提出“健全直接稅體系，適當提高直接稅比重”，針對直接稅體系健全和提高其比重的改革一直在推進。
“提高直接稅比重是稅制改革的一個重要方向。”孫鯤鵬進一步分析說，直接稅不易轉(zhuǎn)嫁，我國直接稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，“在當前財政緊平衡的情況之下，此改革應(yīng)呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)特征，加強對高收入群體的調(diào)節(jié)作用，增加所得稅的收入，適當降低增值稅等間接稅比重，從而釋放消費的新動能。”
中國社會科學院學部委員、原副院長高培勇認為，從稅收角度去釋放消費的新勢能，要從結(jié)構(gòu)角度著眼。一方面，我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，間接稅是累退稅，收入越高的人，在間接稅的負擔上所承受的比例相對越低，而收入越低的人，承受的比例會越高，這不利于擴大消費。另一方面，價格一般由成本、利潤加上間接稅決定，若間接稅的比重增大，則商品和服務(wù)的價格相對就高，這也將抑制消費。
“直接稅比重上升，間接稅比重下降，就意味著稅收進入價格當中、擠占價格空間抬高價格水平的力度會相應(yīng)減少，從而有助于擴大消費。”高培勇強調(diào)，上述這些操作路徑都是在稅收總量大致保持不變的前提下進行的，一般情況下不會傷及可支配收入和轉(zhuǎn)移支付。“轉(zhuǎn)移支付也是有助于增加居民可支配收入、擴大消費的一個重要力量。”高培勇說。
稅惠新課題
從擴大稅基覆蓋面、優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合的征收制度，到逐步提高直接稅的比重、相應(yīng)降低消費的稅負，稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化始終在效率與公平中權(quán)衡。走到新個稅法實施的第6年，歷經(jīng)七輪改革的個人所得稅又面對新的時代課題：如何在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，如何鼓勵創(chuàng)新、優(yōu)化資源配置，增強稅制對高質(zhì)量發(fā)展的支撐。今年的政府工作報告提出，謀劃新一輪財稅體制改革，落實金融體制改革部署，加大對高質(zhì)量發(fā)展的財稅金融支持。
中央財經(jīng)大學教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在最近的一篇文章中寫道，作為財政工具之一，稅收制度既可以擴大總需求、穩(wěn)定經(jīng)濟增長，又可以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，對于提高國民經(jīng)濟循環(huán)質(zhì)量、推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。稅收政策作為一種生產(chǎn)關(guān)系，能夠為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展塑造新的動能。
蔡昌特別提到面對新型勞動者，要持續(xù)落實和完善現(xiàn)行的各項高科技人才稅收優(yōu)惠政策，通過完善增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)培養(yǎng)人才，增強企業(yè)的人才吸引力。同時對科技創(chuàng)新人員給予力度更大的個人所得稅優(yōu)惠政策，增強國內(nèi)稅制對全球科技人力資本的吸引力，加強國家間技術(shù)互補與人才的國內(nèi)外雙循環(huán)，以新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展統(tǒng)一大市場。
海南一家煉化企業(yè)的體驗是，在2020年被評定為海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)后，該企業(yè)所得稅率由25％降至15％；公司內(nèi)部符合海南省人才認定標準的人才，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)累計居住滿183天的，個人所得稅率按照最高15％繳納；公司進口的設(shè)備、“三劑”（化工原料）符合正面清單要求，也可以免征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅及消費稅。三項政策將“人流”“物流”“資金流”匯聚，2021年，該企業(yè)的原油加工量和利潤總額達到公司歷史最高水平，僅所得稅這一項費用就節(jié)約4.7億元人民幣。
2020年6月以來，我國多地推行“雙15％”稅惠政策，被納入當?shù)毓膭铑惍a(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，符合條件的高端人才和緊缺人才個人所得稅實際稅負超15％的部分，予以免征。
“人才和高收入群體的流動性較強。”孫鯤鵬認為，類似的所得稅優(yōu)惠政策，能在一定程度上降低關(guān)鍵行業(yè)人才的個人所得稅負，激發(fā)科技人員的創(chuàng)新活力，但同時也要注重權(quán)衡效率與公平，“在實行的過程中要強調(diào)精準性，低稅率要針對真正的創(chuàng)新人才，而不是被用作一般性的避稅手段。”
中青報·中青網(wǎng)記者 朱彩云 來源：中國青年報
